相较上述两年的不足,2016年库存商品却出现了大幅增长。该年度主营业务成本中的直接材料金额是16477.58万元,比原材料耗用金额少了37.06万元,说明当期的销量和产量相差不大。但是,招股书却显示,2016年年末库存商品有1493.27万元,比上年的763.97万元增加了729.30万元,增幅高达95.46%。这就让人奇怪了,这多出来的700多万元库存商品又是从何而来的呢?
数百万元采购如无源之水
从生产耗用原材料的角度分析,报告期内各年度均出现不符合正常勾稽关系的库存商品增减变动,除了可能是库存核算存在问题之外,还可能跟采购数据的核算有关。招股书中虽然并未直接披露采购总额,但从前五名供应商采购金额及其占采购总额的比例,我们依然可推算出其采购总额情况。然而在考虑其他调整项目影响后,记者发现,报告期内公司各年度采购与现金流量、应付款项等数据之间的财务勾稽关系存在一定的异常。
以2016年的情况为例,公司向前五大供应商的采购金额为9696.09万元,占采购总额的53.82%,由此可知,该年度的采购总额是18015.77万元,考虑到了17%的增值税税率因素,含税采购总额应为21078.46万元。同期,现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项金额为21014.23万元,含税采购总额比现金流量多出64.23万元,相差不大,这说明
东尼电子的应付账款略有增加或者预付款项略微减少才对。
然而真实情况却并非如此。2016年度,东尼电子没有应付票据,应付账款余额为1989.33万元,与2015年未应付账款余额2383.89万元相比,减少了394.56万元,理论上,这减少的部分应该会呈现在预付款项上,可数据却显示,当年的预付款项为218.79万元,比2015年末的138.72万元反而增加了80.07万元。综合核算下来,公司采购与现金支付之间仍存在538.87万元的差额得不到合理的数据支撑。
同样,公司2015年向前五名供应商采购的金额是9331.86万元,占采购总额58.71%,则该年度的采购总额是15894.84万元,考虑了增值税(税率17%)之后,则含税采购总额是18596.96万元,而“购买商务、接受劳务支付的现金”是18831.93万元,意味着采购比现金流量要少234.97万元,对应的将是应付账款出现相应金额减少,或者预付款项出现相应增加。
可招股书却显示,东尼电子2015年没有应付票据,有应付账款2383.89万元,同比上年仅减少103.69万元,而预付款项为138.72万元,同比上年不但没有增加反而减少了329.84万元。综合起来看,仍有461.11万元的差额不符合正常的采购数据勾稽关系。